3:12-reglerna styr hur utdelning och kapitalvinst beskattas för delägare i fåmansbolag. Reglerna påverkar hur mycket skatt du betalar vid utdelning och vid en eventuell försäljning av bolaget.
3:12-reglerna – Skatt på utdelning och kapitalvinst i fåmansbolag
Företagare som driver aktiebolag omfattas av särskilda skatteregler för utdelning och försäljning av aktier – de så kallade 3:12-reglerna. Dessa regler avgör om utdelning beskattas som kapitalinkomst (20 % skatt) eller som lön med högre beskattning.
3:12-reglerna syftar till att förhindra att företagsägare omvandlar arbetsinkomst till lågbeskattad kapitalinkomst. Reglerna har stor betydelse för företagare som planerar att ta ut utdelning eller sälja sitt bolag.
Superbra och trevlig kontakt. Bra service och bemötande. Rekommenderar verkligen det varmaste
Kerstin Irene Malmgren
Våra jurister
Lavendlas jurister är experter inom en mängd olika områden. Välj den jurist som passar just dig eller visa alla här.
Huvudpunkter i 3:12-reglerna
1. Gränsbeloppet – avgörande för beskattning
Gränsbeloppet bestämmer hur stor del av utdelningen som kan beskattas till 20 %. Om utdelningen överstiger gränsbeloppet beskattas den överstigande delen som lön, med upp till 57 % skatt.
Gränsbeloppet kan beräknas enligt:
- Förenklingsregeln – Fast belopp som uppdateras årligen (för 2024 är det 195 250 kr).
- Huvudregeln – Bygger på företagets lönesumma och kan ge ett högre gränsbelopp.
2. Kvalificerade och okvalificerade aktier
Aktier i fåmansbolag anses vara kvalificerade om ägaren varit aktiv i verksamheten. Utdelning från kvalificerade aktier omfattas av 3:12-reglerna. Om aktierna inte är kvalificerade beskattas utdelning till 25 % istället.
3. Lönekravet – påverkar gränsbeloppet
För att kunna använda huvudregeln och räkna på lönebaserat utrymme måste ägaren eller närstående ta ut en viss lön. År 2024 är lönekravet:
- Minst 6 inkomstbasbelopp + 5 % av företagets totala lönesumma
- Eller minst 9,6 inkomstbasbelopp (768 600 kr för 2024)
Uppfylls lönekravet kan gränsbeloppet bli betydligt högre än förenklingsregelns schablonbelopp.
Vi kan hjälpa dig
Fyll i formuläret så återkommer vi kostnadsfritt så snart som möjligt.
Så påverkas företagsförsäljning av 3:12-reglerna
Vid försäljning av aktier i ett fåmansbolag påverkas beskattningen av om aktierna är kvalificerade eller ej.
- Kvalificerade aktier beskattas enligt 3:12-reglerna:
- Upp till gränsbeloppet: 20 % skatt
- Överskjutande del: Progressiv beskattning (30-57 %)
- Okvalificerade aktier beskattas som kapitalvinst med 25 % skatt.
Om ägaren slutar vara verksam i bolaget i fem år omvandlas aktierna till okvalificerade, vilket kan sänka skatten vid försäljning.
8 vanliga frågor och svar om 3 12 reglerna
Vem omfattas av 3:12-reglerna
Reglerna gäller för delägare i fåmansföretag där ägaren eller närstående varit aktiv i verksamheten.
Vad är skillnaden mellan förenklingsregeln och huvudregeln
Förenklingsregeln ger ett fast gränsbelopp, medan huvudregeln baseras på företagets lönesumma och kan ge högre utdelningsutrymme.
Hur hög är skatten på utdelning enligt 3:12-reglerna
Utdelning upp till gränsbeloppet beskattas med 20 %, medan överskjutande belopp beskattas som lön (30–57 %).
Måste jag ta ut lön för att använda huvudregeln
Ja, det finns ett lönekrav. För 2024 är det minst 768 600 kr eller 6 inkomstbasbelopp + 5 % av företagets totala lönesumma.
Hur påverkas skatten vid försäljning av bolaget
Om aktierna är kvalificerade beskattas vinsten enligt 3:12-reglerna, medan okvalificerade aktier beskattas med 25 %.
Kan jag sänka skatten vid försäljning av bolaget
Ja, genom att avveckla ditt aktiva ägande i fem år kan aktierna bli okvalificerade och beskattas med 25 % istället för enligt 3:12-reglerna.
Hur länge gäller 3:12-reglerna efter att jag lämnat bolaget
Reglerna gäller i fem år efter att du slutat vara aktiv i företaget. Efter det omvandlas aktierna till okvalificerade.
Vad händer om jag missar att ta ut lön enligt lönekravet
Om du inte uppfyller lönekravet kan du inte använda huvudregeln, vilket begränsar utdelningen som beskattas till 20 %.
Juridisk rådgivning kring 3:12-reglerna
3:12-reglerna kan ha stor inverkan på din privatekonomi och bolagets skatteeffektivitet. Våra experter hjälper dig optimera din utdelning och företagsförsäljning enligt gällande skatteregler. Kontakta oss för rådgivning och planering av din bolagsstruktur.
Mer läsning
